Новації 2019 року: оподаткування податком на доходи фізичних осіб
Законом України "Про внесення змін доПодаткового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодопокращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів"від 23.11.2018 №2628-VIII внесені зміни, які застосовуються з 01.01.2019 року,зокрема, щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб, а саме:
1. Не включаютьсядо розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сумастипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), якавиплачується учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів,ординатору, аспіранту або ад'юнкту, але не вище ніж сума, визначена в абз. 1п.п. 169.4.1 ст. 169 Податкового кодексу (п.п. 165.1.26 ст. 165 ПКУ).
Отже, з 01.01.2019 року не оподатковуютьсяподатком на доходи фізичних осіб стипендії, які у поточному році не перевищують 2690 грн. на місяць, незалежно від джерела виплати.
Нагадаємо, що до 01.01.2019 така пільга була передбачена тільки длястипендій, які виплачуються з бюджету і розмір такої стипендії не мав перевищувати 2470 грн.
2. Не включаються дорозрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сума страхової виплати, страхового відшкодування або викупна сума,отримана платником податку за договором страхування від страховика-резидентаабо страховика-нерезидента, іншого ніж довгострокове страхування життя танедержавне пенсійне забезпечення, придотриманні певних умов (п.п. 165.1.27 ст. 165 ПКУ).
Отже, з 01.01.2019 року, при дотриманні певних умов, не оподатковуються суми страхової виплати, виплаченої страховиком-нерезидентом.
3. Не включаютьсядо розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу вартістьдарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - участині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахункуна місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за виняткомгрошових виплат у будь-якій сумі (п.п. 165.1.39 ст. 165 ПКУ).
Отже, з 01.01.2019 року оподатковуєтьсяподатком на доходи фізичних осіб лише тачастина вартості подарунка, що перевищує 25% мінімальної зарплати (у 2019 році- 1043,25 грн на місяць).
Нагадаємо, що до 01.01.2019, якщо вартістьдарунків перевищувала вказаний розмір,то вся їх вартість оподатковувалася податком на доходи фізичних осіб івійськовим збором.
4. Розширено перелік витрат,дозволених длявключення доподаткової знижки.
Так,до податкової знижки включається сумакоштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла, фактично сплаченихплатником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи. Розмір такої знижки не можеперевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальноїзаробітної плати, установленої на 1 січня звітного (податкового) року (у 2019 році - 125190 грн.) (п..п. 166.3.9 ст. 166 ПКУ).
ЗакономУкраїни від 03.07.2018 № 2477-VIII (набрав чинності 28.07.2018) визначено, щодо витрат, дозволених до включення до податкової знижки включаються сумакоштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної,позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищоїосвіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платникаподатку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення (п.п. 166.3.3 п.166.3 ст. 166 ПКУ) .
Отжегромадяни, які сплачують за освітні послуги, що надаються вітчизнянимидошкільними, шкільними та позашкільними закладами освіти, маютьправо на податкову знижку.
До змін, право на користанняподатковою знижкою надавалося лише за послуги, сплачені накористь вітчизняних вищих тапрофесійно-технічних навчальних закладів для здобуття середньо-професійної або вищоїосвіти.
5.Законом України від 10.07.2018 №2497-VІІІ (набрав чинності 15.08.2018) визначено, що при отриманні сум винагород таінших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умовцивільно-правового договору від фізичних осіб - платників єдиного податку четвертоїгрупи, їх отримувач зобов'язаний включити суми таких доходів до річноїподаткової декларації за звітний рік та самостійно сплатити з них установленіцим Кодексом податки та збори (п.п. 164.2.2 ст. 164 ПКУ).
Тобто,зобов'язані подати податкову декларацію громадяни, що отримували винагороди зацивільно-правовими договорами від фізичних осіб - платників єдиного податкучетвертої групи (оскільки такі виплати отримуються не від податкових агентів).
